НЕСОВЕРШЕНСТВО НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ. ФИСКАЛЬНЫЙ ГНЁТ ВМЕСТО СТИМУЛИРУЮЩЕГО РОСТА. Ч. 3

Производство в России: Как налоговая система душит основу экономической безопасности.

Россия, в новейшей истории, была промышленной державой. Ее могущество и независимость всегда опирались на развитую производственную базу – от скромных ткацких мануфактур до гигантских машиностроительных комбинатов. Сегодня, в эпоху санкций и глобальной перестройки цепочек поставок, значение собственного производства для национальной безопасности сложно переоценить. Однако российские производители, от малых цехов до крупных заводов, ведут ежедневную борьбу не только с внешними вызовами, но и с внутренним врагом – архаичной, фискально ориентированной и антипроизводственной налоговой системой.

Налоговая удавка на шее производителя.

Вспомним расчет для условного производственного предприятия ( из моих предыдущих публикаций) с оборотом 300 млн рублей и рентабельностью 12% (до налогообложения):

НДС к уплате: 27 млн руб. (9% выручки) – огромная сумма, возникшая из-за невозможности зачесть весь "входной" НДС (25% расходов – зарплата без НДС).

Страховые взносы: 19.8 млн руб. (6.6% выручки) – непомерная нагрузка на фонд оплаты труда.

Экологический сбор. 9 млн руб. (3% выручки) – чистый налог с оборота, не связанный с прибылью.

Налог на прибыль: 7.2 млн руб. (2.4% выручки).

Прочие налоги (имущество, земля, транспорт): 2.2 млн руб. (0.74% выручки).

ИТОГО НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА: 65.2 млн руб. или 21.73% от выручки!

Что это означает на практике?

1. Рентабельность под нож. Заявленная рентабельность 12% (36 млн руб. прибыли до налога) превращается в чистую прибыль около 28.8 млн руб. (9.6% выручки) после налога на прибыль. Но ключевой удар наносят НЕ налог на прибыль, а оборотные платежи (НДС, Экосбор) и взносы, которые съели 18.6% выручки до расчета прибыли! Реальная маржа, доступная для развития, крайне мала.

2. Инвестиции невозможны. Где взять средства на новое оборудование, НИОКР, модернизацию, выход на новые рынки, если каждый рубль выручки обложен 22 копейками налогов, значительная часть которых – скрытый налог на сам факт производственной деятельности (невозмещенный НДС, экосбор)? Производство требует долгосрочных вложений, но система наказывает за них, не признавая многие инвестиционные расходы в полном объеме (нормирование!).

3. Конкурентоспособность подорвана. Налоговая нагрузка неизбежно закладывается в себестоимость. Российский товар становится дороже импортного аналога из страны с рациональной налоговой системой (где НДС работает как должно, а взносы ниже или иначе структурированы). Санкции усугубляют проблему, но внутренний налоговый пресс был губителен и до них.

Но так было не всегда: Льготы, убитые Налоговым Кодексом.

До введения Налогового Кодекса (части 1 – 1999 г., части 2 – 2001 г.) в России действовала множественность законов о налогах. Это создавало хаос, но в этом хаосе были и островки спасения для производителей.

1. Инвестиционные налоговые кредиты (ИНК): Предприятия могли существенно уменьшать платежи по налогу на прибыль (иногда до 50%) в обмен на инвестиции в модернизацию, техническое перевооружение, создание рабочих мест. Это был прямой и мощный стимул к развитию производственных мощностей.

2. Целевые льготы по налогу на прибыль. Региональные власти и федеральные законы часто предоставляли льготы по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих конкретную производственную деятельность (выпуск социально значимых товаров, импортозамещение, работа в депрессивных регионах). Льготы были привязаны к реальным производственным показателям.

3. Льготы по имущественным налогам. Новое производственное оборудование, вводимое в эксплуатацию, часто на несколько лет освобождалось от налога на имущество. Это снижало стартовую нагрузку на инвестпроекты.

4.Много было льгот по НДС.

Чем заменили? Налоговый Кодекс, провозгласивший целью унификацию и прозрачность, по сути, вымел большинство отраслевых и инвестиционных льгот. Вместо них появились: * Общая ставка налога на прибыль 20% сложная для реального сектора из-за нормирования расходов).

* Строгие и часто невыполнимые условия для получения оставшихся льгот (например, по региональной инвестиционной льготе).

* Акцент на фискальную составляющую, а не на стимулирование.

Я это все прожил, вместе со своим производственным бизнесом. Почувствовал на собственной шкуре.

Почему производство – это основа безопасности (и почему власть этого "не видит")?

1. Суверенитет. Собственное производство – это независимость от импорта критически важных товаров (медикаменты, продукты питания, компоненты для ВПК, оборудование для ТЭК, электроника).

2. Устойчивость. Диверсифицированная экономика с сильным реальным сектором меньше подвержена внешним шокам (колебания цен на сырье, санкции).

3. Технологический суверенитет. Без развитой промышленности невозможно создавать и внедрять передовые технологии.

4. Занятость и доходы. Производство создает массу качественных рабочих мест с достойной зарплатой, формирует средний класс, обеспечивает стабильные налоговые поступления в бюджеты всех уровней.

5. Развитие территорий. Заводы и фабрики – градообразующие предприятия, центры развития инфраструктуры и социальной сферы.

Почему же очевидное игнорируется? Я патриот России и человек, который занимается производством вопреки всему. Поэтому высказываю свою точку зрения на происходящее. Могу ошибаться, так как я не макроэкономист, но знания, жизненный опыт и практика моих производственных будней, позволяют судить не абстрактно.

1. Инерция "Сырьевой Иглы". Десятилетия доходов от экспорта нефти, газа, металлов создали иллюзию самодостаточности. Власть привыкла получать легкие деньги, не требующие сложной промышленной политики и поддержки тысяч малых и средних производителей. Рента важнее сложного производства.

2. Краткосрочная фискальная логика. Минфин часто мыслит категориями сиюминутного наполнения бюджета. Льготы производству – это недополученные доходы сегодня. Последствия для инвестиций, занятости и будущих поступлений – фактор второстепенный. Проще давить на существующую базу, чем растить новую.

3. Сложность управления. Поддержка реального, диверсифицированного производства требует компетентного госуправления, долгосрочных программ, борьбы с коррупцией в распределении средств. Гораздо проще дать господдержку нефтяной компании или объявить о создании оазиса в виде технопарка.

4. Лоббизм. Сырьевые и финансовые группы имеют несопоставимо большее влияние на формирование налоговой политики, чем разрозненное сообщество промышленников, особенно малого и среднего звена.

5. Непонимание специфики производства. Многие чиновники не осознают длинного цикла, капиталоемкости, необходимости постоянной модернизации в реальном секторе. К нему подходят с теми же мерками, что и к торговле или услугам.

Точечные стимулы: Почему технопарки и субсидии – не панацея (а часто профанация)?

Власть периодически анонсирует "поддержку" производства:

1. Технопарки и ОЭЗ (Особые Экономические Зоны). Дают льготы по налогам (на прибыль, имущество, землю), таможенные преференции.

Проблемы:

Островной характер. Льготы действуют только на территории парка/зоны. Для действующего производства физически и экономически невозможно "переехать" цехами и инфраструктурой. Это стимул только для новых проектов на пустом месте.

Бюрократия и коррупция. Получение статуса резидента, согласование проектов – часто долгий и коррупционноемкий процесс.

Отрыв от реальной базы. Технопарки часто создаются в отрыве от существующих промышленных кластеров, что затрудняет кооперацию.

Результат. Действующие производители ставятся в заведомо проигрышные условия по сравнению с избранными резидентами ОЭЗ. Это не поддержка отрасли, а создание искусственных тепличных условий для единиц.

2. Субсидии и гранты.

Адресность и объемы. Часто покрывают ничтожную часть реальных затрат на модернизацию или НИОКР. Выделяются точечно по сложным и не всегда прозрачным критериям.

Бюрократическая лотерея. Прохождение конкурса, отчетность, проверки отнимают огромные ресурсы у предприятий.

Субсидия – это разовая инъекция, а не постоянное улучшение налоговых условий для ведения бизнеса. Она не решает структурные проблемы высокой постоянной налоговой нагрузки. Хорошо, что они есть и иногда это очень выручает конкретное предприятие. Но это капля в море для всего промышленно-производственного сообщества.

Без смены парадигмы – упадок неизбежен.

Производственные предприятия в России задыхаются под гнетом налоговой системы, которая:

1. Калечит их экономику через оборотные платежи (НДС, экосборы) и непомерные взносы.

2. Отказывает в праве на вычет реальных затрат (нормирование расходов).

3. Ставит в неравные условия по сравнению с резидентами "оазисов" (ОЭЗ, технопарки) и сырьевыми компаниями.

4. Игнорирует их стратегическое значение для безопасности и суверенитета страны в угоду сиюминутным фискальным интересам и рентной модели.

Точечные меры – профанация. Нужна системная реформа, признающая производство приоритетом:

1. Отмена нормирования расходов по налогу на прибыль для производственных инвестиций и НИОКР. Включение в состав затрат для налоговой базы не только проценты по кредитам, но и само тело кредита.

2. Гарантированный зачет входного НДС без ограничений, ликвидация НДС как оборотного налога.

3. Отмена экологических и прочих "оборотных" сборов.

4. Снижение совокупной нагрузки на труд (реформа взносов).

5. Действующие общеотраслевые льготы по имущественным налогам для производственных активов.

6. Прямые инвестиционные вычеты из налога на прибыль для модернизации.

Пока власть предержащие видят в производителе прежде всего дойную корову для бюджета, а не основу национального суверенитета и будущего, ситуация не изменится. Остается надеяться, что уроки санкционного давления и нарастающая угроза экономической безопасности наконец заставят пересмотреть этот губительный курс. Иначе собственное производство останется лишь лозунгом на бумаге, а реальные заводы будут продолжать бороться за выживание в тисках налоговой системы, работающей против них.