В стремлении минимизировать налоговые обязательства некоторые предприниматели прибегают к рискованным схемам. Однако важно понимать, что Федеральная налоговая служба (ФНС) активно отслеживает многие из таких подходов. Ниже наш эксперт Д.Д. Николаев рассмотривает наиболее актуальные в 2026 году практики, которые привлекают особое внимание проверяющих органов.
1. Искусственное занижение налоговой базы
Наиболее распространенный метод экономии — это манипуляции с расходами с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли. Сюда относятся:
• Использование фиктивных или завышенных расходов: Например, декларирование приобретения товаров или услуг по ценам, существенно превышающим рыночные, для увеличения суммы, списываемой в расходы.
• Искусственное завышение цен на свою продукцию или услуги для уменьшения налога, уплачиваемого с выручки (если применимо).
Риски и внимание ФНС: Налоговые органы обладают инструментами для легкого выявления таких расхождений. Информация о реальных ценах и объемах сделок часто становится известна ФНС через данные, полученные от операторов фискальных данных (ОФД) и через сопоставление информации с контрагентами. Подобные схемы ведут к доначислению налогов, наложению штрафов, а в случаях сокрытия крупных сумм — к уголовной ответственности.
2. Массовый перевод сотрудников на договоры гражданско-правового характера (ГПХ)
Еще одна практика, вызывающая пристальный интерес, — это замена трудовых отношений договорами ГПХ, включая оформление сотрудников как самозанятых или индивидуальных предпринимателей. Цель такого перевода — избежать уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов, которые несет работодатель по трудовым договорам.
Риски и внимание ФНС: ФНС тщательно проверяет договоры ГПХ на предмет признаков трудовых отношений. Если выясняется, что по сути отношения являются трудовыми (например, сотрудник подчиняется внутреннему распорядку, получает регулярные выплаты, выполняет постоянную функцию), налоговые органы переквалифицируют такие договоры. Это влечет за собой начисление работодателю НДФЛ, страховых взносов, а также пени и штрафы за несвоевременную уплату.
Кроме того, необходимо помнить о законодательных ограничениях: бывший работодатель не имеет права заключать договоры ГПХ с самозанятым, если трудовые отношения с ним прекратились менее двух лет назад.
3. Использование зарплатных схем с “разрывами”
Хотя этот пункт часто связан с предыдущим (переводом на ГПХ), он также касается искусственного занижения официальной заработной платы при сохранении трудовых отношений. Предприниматели могут пытаться выплачивать часть дохода “в конверте”, чтобы снизить базу для НДФЛ и страховых взносов.
Риски и внимание ФНС: ФНС использует автоматизированные системы контроля (например, АСК-ДФЛ), которые сопоставляют данные о доходах, заявленных работодателем, с тем, что получают работники. При обнаружении значительных разрывов в уровне выплат или несоответствия заявленных расходов реальной экономической активности, компания попадает в списки риска. После этого налоговые органы направляют требования о предоставлении пояснений, могут инициировать выездные проверки, а также проводить допросы сотрудников для подтверждения реальных условий труда и размеров вознаграждения.
4. Искусственное увеличение вычетов по НДС через цепочки посредников
Стремление заявить максимальную сумму НДС к вычету часто приводит к созданию мнимых сделок. Для этого в цепочку поставки необоснованно вводятся дополнительные компании-посредники (технические или “однодневки”), через которых формально проходит товар или услуга, чтобы обеспечить право на больший налоговый вычет.
Риски и внимание ФНС: Налоговая служба активно выявляет сделки без реальной деловой цели. Компании, замешанные в таких схемах, немедленно попадают в поле зрения контролеров. Если вскрывается факт фиктивности сделок, налоговые органы не только аннулируют право на вычет у всех участников цепочки, но и проводят встречные проверки в отношении всех контрагентов, участвовавших в искусственном формировании вычета. Экономия на НДС в таких случаях оборачивается серьезными доначислениями.
5. Дробление бизнеса для сохранения права на специальные режимы
Многие компании используют упрощенную систему налогообложения (УСН) из-за ее преимуществ. Когда организация приближается к лимитам по доходам или численности сотрудников для сохранения права на УСН, недобросовестные практики включают дробление бизнеса. Создаются дополнительные юридические лица (ООО) или регистрируются индивидуальные предприниматели, между которыми распределяется выручка и персонал, чтобы каждая единица формально оставалась в рамках льготного режима.
Риски и внимание ФНС: ФНС прекрасно осведомлена о схемах дробления. Органы контроля легко определяют аффилированность структур на основе общих признаков: идентичные виды деятельности, использование общих помещений или оборудования, наличие одних и тех же руководителей или сотрудников, а также тесные финансовые связи. В случае доказательства искусственного дробления ФНС суммирует доходы всех подконтрольных структур для расчета налога по общей (общей) системе. В результате доначисляются все недоплаченные налоги, пени и крупные штрафы, суммы которых могут достигать десятков миллионов рублей.
Дмитрий Николаев, экономист, команда ЭиМ
Оценил 1 человек
2 кармы