Налоговое резидентство в Китае: уточнено шестилетнее правило

Источник: PRC.today

Китай недавно разъяснил, как он будет применять «шестилетнее правило» для определения налогового резидентства иностранных работников в Китае после введения нового закона «О подоходном налоге с физических лиц» (IIT) в 2018 году.

16 марта 2019 года Министерство финансов Китая и Государственная налоговая администрация опубликовали объявление о критериях определения времени пребывания физических лиц без постоянного места жительства в Китае, в котором объясняется, как будет рассчитываться налоговое резидентство иностранцев в Китае.

В сообщении уточняется, в частности, когда налоговые органы начнут подсчёт дней, проведенных в Китае для целей определения статуса налогового резидентства иностранных работников. Другими словами, в объявлении подробно описывается, как будет применяться так называемое «шестилетнее правило».

Согласно шестилетнему правилу, иностранцы, которые являются резидентами материкового Китая в течение шести лет подряд, будут подлежать налогообложению на их мировой доход. Однако до объявления некоторые детали этого правила – которые были обновлены с принятием нового закона «о IIT» — оставались неясными.

Иностранные налогоплательщики должны принять к сведению обновленные правила, поскольку они планируют свои налоговые обязательства в Китае и за рубежом.

Правила налогового резидентства смягчены, новые подробности опубликованы

До объявления нового «шестилетнего правила» многие наблюдатели считали, что налоговые органы сделают более строгим налогообложение иностранных доходов за рубежом. Однако в конечном итоге власти пошли в другом направлении и в основном расширили преференциальную политику для иностранных налогоплательщиков.

По сравнению с предыдущим «пятилетним правилом», «шестилетнее правило» обеспечивает более свободную налоговую политику для иностранцев (включая резидентов Гонконга, Макао и Тайваня), которые работают в Китае, но также получают доход за рубежом. Смягченная позиция по налогообложению доходов иностранцев за рубежом является частью политики привлечения иностранных инвестиций и поощрения иностранных специалистов высокого уровня к работе в Китае.

Ключевыми моментами шестилетнего правила являются:

Согласно старой политике, если иностранец остается в Китае в течение пяти лет подряд, его или её общемировой доход будет облагаться налогом в Китае. Теперь новый закон « о IIT» продлевает срок действия с пяти до шести лет, позволяя иностранным рабочим в Китае больше времени избегать уплаты налогов на доходы, полученные за рубежом.

В отношении шестилетнего правила, если есть один выезд за пределы материкового Китая более чем на 30 дней подряд в любой момент в течение шести лет, часы для подсчёта налогового резидентства будут обнулены.

Управление подачей налоговых деклараций будет оптимизировано таким образом, чтобы налогоплательщикам больше не нужно было получать предварительное одобрение от местных налоговых органов для получения налоговых льгот. Теперь налогоплательщики могут пользоваться налоговыми льготами в момент подачи заявки.

В дополнение к изложению ключевых особенностей «шестилетнего правила», в объявлении описывается, как определяются дни и годы, проведенные в Китае.

С начала 2019 года иностранец считается прожившим в Китае один год, если он находится в стране не менее 183 дней в течение данного календарного года.

Те, кто находится в Китае менее 24 часов в течение одного дня, не будут считаться имеющими день проживания.

Количество лет проживания для расчёта шестилетнего правила будет определяться, начиная с 1 января 2019 года. Количество лет, проведенных в Китае до 2019 года, не будет включено в расчёт.

Как определить статус налогового резидентства в Китае

Как было указано выше, «шестилетнее правило» содержит ряд льгот и условий для расчёта статуса налогового резидентства. Здесь мы приводим несколько примеров, чтобы продемонстрировать, как статус налогового резидентства иностранца будет определяться в различных ситуациях.

Как рассчитывать статус налогового резидентства на один год

Г-н Li является жителем Гонконга, который работает в городе Шэньчжэнь. Он ездит в Шэньчжэнь на работу каждый понедельник утром и возвращается в Гонконг каждую пятницу вечером. По понедельникам и пятницам он остаётся в материковом Китае менее 24 часов, поэтому эти два дня не считаются полными днями, проведенными в Китае для целей налогообложения.

Кроме того, субботы и воскресенья также не учитываются, потому что г-н Li проводит их в Гонконге. Это означает, что хотя г-н Li работает в материковом Китае в будние дни, для целей налогообложения он считается находящимся в материковом Китае только в течение трёх дней.

Если считать 52 недели в году, то Г-н Li будет находиться в материковом Китае в течение 156 дней — меньше, чем 183 дня, необходимых для того, чтобы считаться налоговым резидентом. В результате все доходы г-на Li из-за рубежа (включая Гонконг) будут освобождены от уплаты налогов в материковом Китае.

Как рассчитывать сброс налогового резидентства

Г-н Li переехал в Шэньчжэнь 1 января 2013 года и всё ещё работает там сегодня, в марте 2019 года. Если мы посчитаем время, когда г-н Li оставался в Шэньчжэнь более 183 дней в году, он превысил шесть лет в материковом Китае. Несмотря на это, поскольку все годы до 2019 года были очищены от подсчёта с принятием нового закона IIT, подсчёт лет, проведенных в Китае, начался только с 1 января 2019 года.

В результате, несмотря на то, что г-н Li живет в Китае с 2013 года, он будет облагаться налогом только на свой всемирный доход начиная с 2025 года. Однако, чтобы избежать этого воздействия на налогообложение мирового дохода в 2025 году, г-н Li решил провести январь и февраль 2024 года в Гонконге.

Таким образом, г-н Li покинет материковый Китай в течение более чем 30 дней подряд, тем самым сбросив часы. Следовательно, г-ну Li не придётся платить налоги со своего мирового дохода.