Единый налоговый платеж - Гексагон

Фото: www.freepik.com

Единый налоговый платеж представляет собой механизм уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Суть ЕНП заключается в консолидации различных налоговых обязательств в единый платеж, который перечисляется налогоплательщиком на единый налоговый счет. Данная система была введена с 2023 года и претерпела некоторые изменения в 2025 году. Рассмотрим порядок перечисления ЕНП, сроки уплаты, нюансы подачи уведомлений, а также актуальные разъяснения налоговых органов и финансовых ведомств по данному вопросу.

Механизм работы с ЕНП и ЕНС

ЕНП представляет собой денежные средства, которые организации и ИП перечисляют на свой ЕНС в Федеральном казначействе. ЕНС открывается налоговым органом для каждого налогоплательщика и служит для учета всех его расчетов с бюджетом. Перечисление ЕНП осуществляется одной платежкой с едиными реквизитами. Сумма ЕНП должна быть достаточна для погашения всех текущих налоговых обязательств. Переплата на ЕНС может быть возвращена или зачтена в счет будущих платежей. Важно отметить, что ЕНП не является новым налогом или спецрежимом, а лишь изменяет механизм взаимодействия налогоплательщика с бюджетом.

Налоги и взносы, входящие в состав ЕНП в 2025 году

В 2025 году большинство налогов и взносов уплачиваются через ЕНП. К ним относятся:

Налог на прибыль организаций.
Налог на добавленную стоимость (НДС), включая НДС при импорте из ЕАЭС.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Страховые взносы, за исключением взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество организаций).
Акцизы.
Водный налог.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
Налог на игорный бизнес.
Специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН).
Торговый сбор.
Штрафы, пени и иные санкции, начисленные по перечисленным налогам.
Для простоты расчетов НДФЛ и НДС можно воспользоваться онлайн калькуляторами.

Платежи, не входящие в состав ЕНП

Отдельные платежные поручения необходимо формировать для следующих фискальных обязательств:

Страховые взносы на травматизм.
Туристический налог (с 2025 года).
Госпошлина (при отсутствии исполнительного документа суда).
Административные штрафы.
Налог на сверхдоходы.
НДФЛ с доходов, полученных иностранцами, работающими по патенту.
Дополнительные страховые взносы для отдельных категорий плательщиков (угольная промышленность, гражданская авиация).

Сроки уплаты ЕНП

Общий срок уплаты ЕНП – 28-е число месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом. Для ежемесячных платежей (НДС, страховые взносы) ЕНП уплачивается ежемесячно, для квартальных (УСН, налог на имущество организаций) – ежеквартально.

Уведомления об исчисленных суммах

Для корректного распределения ЕНП по налогам и взносам налогоплательщики обязаны подавать в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах. Уведомления подаются по тем налогам и взносам, по которым не предусмотрена подача декларации или расчета до наступления срока уплаты, либо сумма которых определяется самим налогоплательщиком. Срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (взноса).

Актуальные разъяснения по ЕНП

Налоговые органы и Минфин регулярно публикуют разъяснения по вопросам применения ЕНП. Например, ФНС разъяснила, что уведомление об исчисленных суммах не требуется по фиксированным страховым взносам ИП «за себя», поскольку их размер фиксирован и известен. Также разъяснен порядок учета переплаты на ЕНС и порядок действий при возникновении недоимки.

Изменения в работе с ЕНП в 2025 году

Туристический налог не входит в состав ЕНП и уплачивается отдельной платежкой.
Дополнительные страховые взносы для работников угольной промышленности и гражданской авиации уплачиваются отдельно, но суммы сверх нормы учитываются в составе ЕНП.
ФНС контролирует уведомления об исчисленных суммах по контрольным соотношениям.

Работа с ЕНП

Пополнение ЕНС

Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму налогов, сборов и взносов, подлежащих уплате в бюджет. Для пополнения ЕНС необходимо сформировать платежное поручение, указав в нем сумму платежа и ИНН плательщика. Этих данных достаточно для идентификации плательщика и зачисления средств на его ЕНС.

Перечисление ЕНП третьими лицами

В случае недостаточности собственных средств на расчетном счете организации или ИП, ЕНП может быть перечислен третьим лицом. При этом в платежном поручении необходимо указать ИНН того налогоплательщика, за которого производится платеж.

Дата уплаты ЕНП

Датой уплаты ЕНП считается дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика или третьего лица. Это означает, что даже если зачисление средств на ЕНС произойдет с задержкой (например, из-за банковских операций), датой уплаты будет считаться дата отправки платежа.

Уведомления об исчисленных суммах

Для того чтобы налоговый орган мог корректно распределить поступившие на ЕНС средства в счет уплаты конкретных налогов, сборов и взносов, налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных суммах. Уведомления подаются в тех случаях, когда срок уплаты налога наступает раньше срока подачи налоговой отчетности или же отчетность по данному налогу не предусмотрена.

Работа с личным кабинетом налогоплательщика

ФНС предоставляет налогоплательщикам доступ к личному кабинету, где можно отслеживать состояние ЕНС, формировать платежные поручения на уплату ЕНП, а также подавать уведомления об исчисленных суммах. Личный кабинет является удобным инструментом для взаимодействия с налоговыми органами и позволяет оперативно управлять своими налоговыми обязательствами. Налоговая служба разработала видеоматериалы, демонстрирующие функционал личного кабинета и порядок работы с ЕНП.

Заключение

Внедрение ЕНП существенно изменило порядок уплаты налогов и взносов в России. Новая система направлена на упрощение расчетов с бюджетом и снижение риска ошибок. Однако, для эффективного использования ЕНП необходимо тщательно изучить все нюансы и особенности этого механизма. Актуальная информация из официальных источников и консультации со специалистами помогут налогоплательщикам избежать ошибок и обеспечить корректное исполнение своих налоговых обязательств.

FAQ: Единый налоговый платеж

Вопрос 1: Что такое ЕНП и ЕНС?

Ответ: ЕНП (единый налоговый платеж) – это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на ЕНС (единый налоговый счет) в Федеральном казначействе для уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов. ЕНС – это счет, открываемый налоговой инспекцией каждому налогоплательщику (организации или ИП), на котором учитываются все его расчеты с бюджетом.

Вопрос 2: Какие налоги и взносы можно уплачивать через ЕНП?

Ответ: Через ЕНП можно уплачивать большинство налогов и взносов, включая НДФЛ, налог на прибыль, НДС, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), имущественные налоги, акцизы, УСН, ЕСХН, ПСН, торговый сбор и другие. Полный перечень смотрите в статье 11.3 НК РФ.

Вопрос 3: Какие платежи не входят в состав ЕНП?

Ответ: Взносы на травматизм, госпошлины (без исполнительного листа суда), административные штрафы, налог на сверхдоходы, НДФЛ за патент мигрантов, дополнительные взносы на страховое обеспечение (кроме сумм сверх нормы) и туристический налог (с 2025 года).

Вопрос 4: Как узнать реквизиты для уплаты ЕНП?

Ответ: Реквизиты для уплаты ЕНП едины для всех налогоплательщиков. Их можно найти на сайте ФНС nalog.gov.ru. Также реквизиты автоматически подставляются при формировании платежного поручения в личном кабинете налогоплательщика или в бухгалтерской программе.

Вопрос 5: В какие сроки нужно перечислять ЕНП?

Ответ: Срок уплаты большинства налогов и взносов через ЕНП – 28 число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. НДФЛ уплачивается дважды в месяц: до 28 числа текущего месяца за период с 1 по 22 число и до 5 числа следующего месяца за период с 23 по последнее число месяца. Есть и другие исключения, например, НДС при импорте из ЕАЭС.

Вопрос 6: Что такое сальдо ЕНС?

Ответ: Сальдо ЕНС – это разница между суммой ЕНП на счете и совокупной обязанностью налогоплательщика. Положительное сальдо означает переплату, отрицательное – недоимку.

Вопрос 7: Что делать, если на ЕНС образовалась переплата?

Ответ: Переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей, подав соответствующее заявление в налоговую.

Вопрос 8: Что делать при отрицательном сальдо ЕНС (недоимке)?

Ответ: При отрицательном сальдо ЕНС налоговая начисляет пени и направляет требование об уплате налога. Если требование не исполняется, недоимка может быть взыскана со счета налогоплательщика.

Вопрос 9: Что такое уведомление об исчисленных суммах налогов и когда его нужно подавать?

Ответ: Уведомление – это документ, который сообщает налоговой о суммах налогов и взносов, подлежащих уплате в составе ЕНП. Его нужно подавать по тем налогам и взносам, которые уплачиваются до сдачи отчетности, либо по которым отчетность не предусмотрена, но сумму налога налогоплательщик определяет самостоятельно. Срок подачи – 25 число месяца, в котором наступает срок уплаты.

Вопрос 10: Где можно получить больше информации о работе с ЕНП?

Ответ: Подробную информацию о ЕНП можно найти на сайте ФНС nalog.gov.ru, а также в разъяснениях Минфина и других официальных источниках.