Единый налоговый платеж

Фото: www.freepik.com

Единый налоговый платеж представляет собой механизм уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Суть ЕНП заключается в консолидации различных налоговых обязательств в единый платеж, который перечисляется налогоплательщиком на единый налоговый счет. Данная система была введена с 2023 года и претерпела некоторые изменения в 2025 году. Рассмотрим порядок перечисления ЕНП, сроки уплаты, нюансы подачи уведомлений, а также актуальные разъяснения налоговых органов и финансовых ведомств по данному вопросу.

Механизм работы с ЕНП и ЕНС

ЕНП представляет собой денежные средства, которые организации и ИП перечисляют на свой ЕНС в Федеральном казначействе. ЕНС открывается налоговым органом для каждого налогоплательщика и служит для учета всех его расчетов с бюджетом. Перечисление ЕНП осуществляется одной платежкой с едиными реквизитами. Сумма ЕНП должна быть достаточна для погашения всех текущих налоговых обязательств. Переплата на ЕНС может быть возвращена или зачтена в счет будущих платежей. Важно отметить, что ЕНП не является новым налогом или спецрежимом, а лишь изменяет механизм взаимодействия налогоплательщика с бюджетом.

Налоги и взносы, входящие в состав ЕНП в 2025 году

В 2025 году большинство налогов и взносов уплачиваются через ЕНП. К ним относятся:

• Налог на прибыль организаций.
• Налог на добавленную стоимость (НДС), включая НДС при импорте из ЕАЭС.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Страховые взносы, за исключением взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
• Имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество организаций).
• Акцизы.
• Водный налог.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
• Налог на игорный бизнес.
• Специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН).
• Торговый сбор.
• Штрафы, пени и иные санкции, начисленные по перечисленным налогам.
• Для простоты расчетов НДФЛ и НДС можно воспользоваться онлайн калькуляторами.

Платежи, не входящие в состав ЕНП

Отдельные платежные поручения необходимо формировать для следующих фискальных обязательств:

• Страховые взносы на травматизм.
• Туристический налог (с 2025 года).
• Госпошлина (при отсутствии исполнительного документа суда).
• Административные штрафы.
• Налог на сверхдоходы.
• НДФЛ с доходов, полученных иностранцами, работающими по патенту.
• Дополнительные страховые взносы для отдельных категорий плательщиков (угольная промышленность, гражданская авиация).

Сроки уплаты ЕНП

Общий срок уплаты ЕНП – 28-е число месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом. Для ежемесячных платежей (НДС, страховые взносы) ЕНП уплачивается ежемесячно, для квартальных (УСН, налог на имущество организаций) – ежеквартально.

Уведомления об исчисленных суммах

Для корректного распределения ЕНП по налогам и взносам налогоплательщики обязаны подавать в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах. Уведомления подаются по тем налогам и взносам, по которым не предусмотрена подача декларации или расчета до наступления срока уплаты, либо сумма которых определяется самим налогоплательщиком. Срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (взноса).

Актуальные разъяснения по ЕНП

Налоговые органы и Минфин регулярно публикуют разъяснения по вопросам применения ЕНП. Например, ФНС разъяснила, что уведомление об исчисленных суммах не требуется по фиксированным страховым взносам ИП «за себя», поскольку их размер фиксирован и известен. Также разъяснен порядок учета переплаты на ЕНС и порядок действий при возникновении недоимки.

Изменения в работе с ЕНП в 2025 году

• Туристический налог не входит в состав ЕНП и уплачивается отдельной платежкой.
• Дополнительные страховые взносы для работников угольной промышленности и гражданской авиации уплачиваются отдельно, но суммы сверх нормы учитываются в составе ЕНП.
• ФНС контролирует уведомления об исчисленных суммах по контрольным соотношениям.

Работа с ЕНП

Пополнение ЕНС

Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму налогов, сборов и взносов, подлежащих уплате в бюджет. Для пополнения ЕНС необходимо сформировать платежное поручение, указав в нем сумму платежа и ИНН плательщика. Этих данных достаточно для идентификации плательщика и зачисления средств на его ЕНС.

Перечисление ЕНП третьими лицами

В случае недостаточности собственных средств на расчетном счете организации или ИП, ЕНП может быть перечислен третьим лицом. При этом в платежном поручении необходимо указать ИНН того налогоплательщика, за которого производится платеж.

Дата уплаты ЕНП

Датой уплаты ЕНП считается дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика или третьего лица. Это означает, что даже если зачисление средств на ЕНС произойдет с задержкой (например, из-за банковских операций), датой уплаты будет считаться дата отправки платежа.

Уведомления об исчисленных суммах

Для того чтобы налоговый орган мог корректно распределить поступившие на ЕНС средства в счет уплаты конкретных налогов, сборов и взносов, налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных суммах. Уведомления подаются в тех случаях, когда срок уплаты налога наступает раньше срока подачи налоговой отчетности или же отчетность по данному налогу не предусмотрена.

Работа с личным кабинетом налогоплательщика

ФНС предоставляет налогоплательщикам доступ к личному кабинету, где можно отслеживать состояние ЕНС, формировать платежные поручения на уплату ЕНП, а также подавать уведомления об исчисленных суммах. Личный кабинет является удобным инструментом для взаимодействия с налоговыми органами и позволяет оперативно управлять своими налоговыми обязательствами. Налоговая служба разработала видеоматериалы, демонстрирующие функционал личного кабинета и порядок работы с ЕНП.

Заключение

Внедрение ЕНП существенно изменило порядок уплаты налогов и взносов в России. Новая система направлена на упрощение расчетов с бюджетом и снижение риска ошибок. Однако, для эффективного использования ЕНП необходимо тщательно изучить все нюансы и особенности этого механизма. Актуальная информация из официальных источников и консультации со специалистами помогут налогоплательщикам избежать ошибок и обеспечить корректное исполнение своих налоговых обязательств.

FAQ: Единый налоговый платеж

Вопрос 1: Что такое ЕНП и ЕНС?

Ответ: ЕНП (единый налоговый платеж) – это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на ЕНС (единый налоговый счет) в Федеральном казначействе для уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов. ЕНС – это счет, открываемый налоговой инспекцией каждому налогоплательщику (организации или ИП), на котором учитываются все его расчеты с бюджетом.

Вопрос 2: Какие налоги и взносы можно уплачивать через ЕНП?

Ответ: Через ЕНП можно уплачивать большинство налогов и взносов, включая НДФЛ, налог на прибыль, НДС, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), имущественные налоги, акцизы, УСН, ЕСХН, ПСН, торговый сбор и другие. Полный перечень смотрите в статье 11.3 НК РФ.

Вопрос 3: Какие платежи не входят в состав ЕНП?

Ответ: Взносы на травматизм, госпошлины (без исполнительного листа суда), административные штрафы, налог на сверхдоходы, НДФЛ за патент мигрантов, дополнительные взносы на страховое обеспечение (кроме сумм сверх нормы) и туристический налог (с 2025 года).

Вопрос 4: Как узнать реквизиты для уплаты ЕНП?

Ответ: Реквизиты для уплаты ЕНП едины для всех налогоплательщиков. Их можно найти на сайте ФНС nalog.gov.ru. Также реквизиты автоматически подставляются при формировании платежного поручения в личном кабинете налогоплательщика или в бухгалтерской программе.

Вопрос 5: В какие сроки нужно перечислять ЕНП?

Ответ: Срок уплаты большинства налогов и взносов через ЕНП – 28 число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. НДФЛ уплачивается дважды в месяц: до 28 числа текущего месяца за период с 1 по 22 число и до 5 числа следующего месяца за период с 23 по последнее число месяца. Есть и другие исключения, например, НДС при импорте из ЕАЭС.

Вопрос 6: Что такое сальдо ЕНС?

Ответ: Сальдо ЕНС – это разница между суммой ЕНП на счете и совокупной обязанностью налогоплательщика. Положительное сальдо означает переплату, отрицательное – недоимку.

Вопрос 7: Что делать, если на ЕНС образовалась переплата?

Ответ: Переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей, подав соответствующее заявление в налоговую.

Вопрос 8: Что делать при отрицательном сальдо ЕНС (недоимке)?

Ответ: При отрицательном сальдо ЕНС налоговая начисляет пени и направляет требование об уплате налога. Если требование не исполняется, недоимка может быть взыскана со счета налогоплательщика.

Вопрос 9: Что такое уведомление об исчисленных суммах налогов и когда его нужно подавать?

Ответ: Уведомление – это документ, который сообщает налоговой о суммах налогов и взносов, подлежащих уплате в составе ЕНП. Его нужно подавать по тем налогам и взносам, которые уплачиваются до сдачи отчетности, либо по которым отчетность не предусмотрена, но сумму налога налогоплательщик определяет самостоятельно. Срок подачи – 25 число месяца, в котором наступает срок уплаты.

Вопрос 10: Где можно получить больше информации о работе с ЕНП?

Ответ: Подробную информацию о ЕНП можно найти на сайте ФНС nalog.gov.ru, а также в разъяснениях Минфина и других официальных источниках.